Взаимозависимые организации это

Содержание

Взаимозависимые лица в налоговых правоотношениях — 2017-2018

Взаимозависимые лица в налоговых правоотношениях 2017-2018 года — это субъекты, которые могут быть представлены как гражданами, так и организациями. Взаимозависимые лица, порядок их признания, а также нормы права, устанавливающие порядок возникновения правовых последствий сделок между ними, — предмет рассмотрения в настоящей статье.

Взаимозависимые лица для целей налоговых правоотношений в 2017-2018 гг. по НК РФ – это…

Взаимосвязанные лица и налоговое право РФ

Соотношение взаимной зависимости и контролируемости в налоговом праве: нюансы

Каким образом лица признаются взаимозависимыми для целей налогообложения

Когда взаимозависимыми лицами признаются физлица

Итоги

Взаимозависимые лица для целей в налоговых правоотношений в 2017-2018 гг. по НК РФ – это …

Взаимозависимыми лицами для целей налогообложения российский законодатель называет 2 и более субъекта правоотношений, каждый из которых может оказывать влияние на заключение сделок другим или другими субъектами, а также на экономические результаты осуществляемой другим или другими субъектами деятельности (п. 1 ст. 105 НК РФ).

В соответствии с п. 2 ст. 105 НК РФ взаимозависимые лица для целей налогообложения — это:

  • 2 юрлица, если одно владеет не менее чем 25% капитала другого;
  • физлицо и юрлицо, если физлицо владеет более чем 25% капитала юрлица;
  • 2 и более юрлица, если одно и то же физлицо владеет более чем 25% капитала в каждом из соответствующих юрлиц;
  • физлицо и юрлицо, если у физлица есть полномочия по назначению директора либо не менее чем 50% руководящего состава юрлица;
  • 2 и более юрлица, имеющие директоров (не менее чем 50% от состава руководства), назначенных одним и тем же физлицом;
  • 2 и более юрлица, имеющие совет директоров, сформированный на 50% и более из одних и тех же физлиц;
  • юрлицо и физлицо, если физлицо — директор юрлица;
  • 2 и более юрлица, в которых директор — одно и то же физлицо;
  • 3 и более юрлица, если первое владеет не менее чем 50% капитала второго при том, что второе владеет не менее чем 50% капитала третьего (которое, в свою очередь, может владеть не менее чем 50% капитала 4-го, и далее по аналогичной схеме);
  • физлицо, а также два и более юрлица, если физлицо владеет не менее чем 50% капитала первого юрлица, которое владеет не менее чем 50% капитала второго юрлица (которое, в свою очередь, может владеть не менее чем 50% капитала 3-го, и далее по аналогичной схеме);
  • 2 физлица, если одно в силу служебного положения подчиняется другому;
  • близкие родственники — супруги, дети и родители, братья и сестры, опекуны и подопечные.

Доля близких родственников во владении капиталами одного и того же юрлица суммируется, и если она достигает указанных в перечне выше значений, то все они рассматриваются как субъекты взаимозависимых сделок (п. 3 ст. 105.1 НК РФ).

Взаимная зависимость лиц может устанавливаться в отдельных соглашениях между ними либо иной возможностью, предопределяющей влияние одного лица на другое (п. 1 ст. 105.1 НК РФ).

Взаимосвязанные лица и налоговое право РФ

Среди финансовых и юридических терминов часто используется понятие «взаимосвязанные лица». Данный термин в чем-то схож с  понятием «взаимозависимые лица», но в налоговом праве он не используется.

Взаимосвязанные лица – субъекты, соответствующие хотя бы одной из перечисленных ниже характеристик:

  • 1 лицо прямо (косвенно) контролирует другое;
  • один или несколько сотрудников работают в нескольких организациях, например директором в 1-й и 2-й компании является один и тот же человек;
  • несколько юрлиц связаны договорными правоотношениями и совместно работают с целью получения прибыли, включая расходы и убытки;
  • работник и работодатель;
  • 2 компании контролируются третьим лицом;
  • 2 лица прямо или косвенно контролируют третье лицо;
  • лица являются родственниками или членами одной семьи.

Понятие взаимосвязанности лиц приведено в ст. 37 приложения 1 к Таможенному кодексу Евразийского экономического союза. Один из критериев, предопределяющих возникновение соответствующих последствий, — контролируемость сделок с участием взаимозависимых лиц. Изучим данный аспект подробнее.

Соотношение взаимной зависимости и контролируемости в налоговом праве: нюансы

Итак, сделка с участием взаимозависимых субъектов может иметь правовые последствия, если будет признана контролируемой. Это будет означать, что ФНС обратит на нее пристальное внимание и изучит на предмет необоснованного занижения или завышения сумм, передаваемых от одного субъекта к другому. Отклонения в ценах сделки между взаимозависимыми лицами могут использоваться:

  • для занижения налоговой базы в целях уменьшения сумм налога;
  • завышения налоговой базы в целях исчисления более крупного вычета.

Контролируя сделку, ФНС вправе осуществлять корректность исчисления налогов:

  • на прибыль;
  • НДФЛ (для ИП);
  • НДПИ;
  • НДС.

Так, сделка не будет признана контролируемой, если, к примеру, оба взаимозависимых лица работают по упрощенке. Но если первое использует УСН, а второе — ОСН, а годовые обороты по контракту превышают 60 млн руб., то ФНС будет контролировать соответствующую сделку (п. 3 ст. 105.14 НК РФ).

Кроме того, если одна сторона сделки — спецрежимник, а обороты по контракту превышают 100 млн руб. в год, то ФНС тоже будет контролировать соответствующую сделку (подп. 3 п. 2 ст. 105.14 НК РФ, п. 3 ст. 105.14 НК РФ).

Отметим, что в случае, если спецрежимник-«упрощенец» является продавцом (поставщиком) по сделке, при превышении выручки 150 млн руб. (лимит в 2017 году) он будет рассматриваться ФНС как субъект уплаты налогов на ОСН.

И с того момента налоговики будут контролировать его сделки на общих основаниях.

Мы изучили вопрос о том, как проходят сделки между взаимозависимыми лицами. Подробности см. здесь.

Критерии признания сделок контролируемыми указаны в пп. 1–3 ст. 105.14 НК РФ.

Ознакомиться с данными критериями можно здесь.

В свою очередь, в п. 4 ст. 105.14 НК РФ содержатся критерии непризнания сделок контролируемыми. Полезно обратить внимание на письмо ФНС от 2.11.2012 № ЕД-4-3/18615. В нем ведомство предупреждает налогоплательщиков о том, что будет:

  • контролировать любые сделки взаимозависимых лиц, дающие повод говорить об установлении в контрактах нерыночных цен в целях уклонения от налогов;
  • проводить камеральные проверки с использованием методов выявления необоснованной налоговой выгоды плательщика в соответствии с нормами гл. 14.3 НК РФ.

На практике это может означать доначисление налогов в порядке, установленном гл. 14.2 НК РФ (в частности, на основании п. 5 ст. 105.3 НК РФ).

Однако если налогоплательщик решит оспорить подобные активности ФНС в суде, у него есть хорошие шансы отстоять свою позицию. Дело в том, что ВС РФ в решении от 1.02.

2016 № АКПИ15-1383 фактически установил, что ФНС не имеет необходимых полномочий для проверки цен, устанавливаемых взаимозависимыми лицами по неконтролируемым сделкам.

Подобные оценки действий ФНС можно встретить и в других судебных прецедентах.

Каким образом лица признаются взаимозависимыми для целей налогообложения

Взаимозависимость лиц  может устанавливаться:

  • в силу положений закона (на основании критериев, рассмотренных нами выше);
  • в порядке самостоятельного признания лицами своей взаимной зависимости;
  • по решению суда.

Взаимозависимыми лицами для целей налогообложения признаются не только субъекты бизнеса, но также и физлица. Изучим данный аспект подробнее.

Когда взаимозависимыми лицами признаются физлица

Юрисдикция НК РФ в части регулирования сделок между взаимозависимыми лицами также распространяется на граждан, не зарегистрированных как ИП и не имеющих отношения к деятельности хозяйственных обществ. Так, в соответствии с подп. 11 п. 2 ст. 105.1 НК РФ взаимозависимыми лицами признаются близкие родственники — об этом мы сказали выше.

Присутствие в НК РФ указанной нормы означает, в частности, что взаимозависимые физлица не могут пользоваться налоговыми вычетами на основе сделок, заключаемых между собой (п. 5 ст. 220 НК РФ). Так, например, человек не вправе оформлять имущественный вычет, купив жилье у родственника (даже если сделка сопровождается реальными денежными расчетами и уплатой НДФЛ продавцом).

Итоги

Взаимозависимыми лицами в налоговых правоотношениях могут быть как физлица, так и организации.

Если речь идет о сделках только с участием физлиц (не имеющих статуса ИП), то их взаимная зависимость является препятствием для пользования установленными НК РФ налоговыми вычетами.

Взаимозависимые юрлица (а также физлица, имеющие отношение к их деятельности и те, что находятся в служебной субординации) могут иметь ограничения в части определения финансовых условий заключения сделок, если соответствующие правоотношения будут признаны контролируемыми.

Кроме того, если ФНС посчитает, что сделки, не являющиеся контролируемыми, заключаются между взаимозависимыми бизнес-структурами в целях получения ими необоснованной налоговой выгоды, то может устроить проверку и доначислить налоги. Но у налогоплательщиков есть хорошие шансы оспорить подобные действия ФНС в судебном порядке.

Узнать больше о нюансах взаимозависимых сделок вы можете в статьях:

Источник: http://nalog-nalog.ru/nalogovaya_proverka/vzaimozavisimye_lica_v_nalogovyh_pravootnosheniyah/

Контролируемые сделки и взаимозависимые лица – определяем критерии

С 1 января 2012 года вступил введен в действие раздел V.1 Части 1 НК РФ «Взаимозависимые лица». Раздел регламентирует проведение налогового контроля над сделками между взаимозависимыми лицами. В данной статье рассмотрим понятие взаимозависимых лиц, сделки, которые являются контролируемыми и порядок подачи уведомления о контролируемых сделках.

Налоговые органы вправе проверять сделки, заключенные между взаимозависимыми лицами на предмет соответствия цены сделки рыночным ценам. Порядок определения рыночных цен и сопоставления их с ценой сделки регулируется статьями 105.3 – 105.6 НК РФ.

Цены по сделкам контролируются с целью проверки полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами.

Проверка производится в отношении следующих налогов: налога на прибыль организаций, НДФЛ, уплачиваемого индивидуальными предпринимателями, налога на добычу полезных ископаемых, исчисляемого по ставке, выраженной в процентах и НДС.

Контролируемая сделка — это сделка, которая полежит контролю налоговыми органами с точки зрения ценообразования на предмет полноты исчисления и уплаты налогов. Такие сделки прямо указаны в статье 105.14 НК РФ. Это – сделки между взаимозависимыми лицами, отвечающие определенным стоимостным критериям, а также приравненные к ним сделки.

Итак, важный критерий данных сделок — взаимозависимость сторон сделки.

Взаимозависимые лица, кто ими признаются

Термины и отношения регулируются ст. 105.1 НК РФ

1. Организации:

Общий принцип — доля более 25%, влияние более 50%

  • Если одна организация прямо или косвенно участвует в другой организации и доля такого участия составляет более 25%;
  • Если одно и то же лицо прямо или косвенно участвует в этих организациях и доля такого участия в каждой организации составляет более 25%;
  • Если в организациях  по решению одного и того же физического лица (либо физического лица совместно с его взаимозависимыми лицами) назначены или избраны: единоличные исполнительные органы организаций, либо не менее 50 % состава коллегиального исполнительного органа, совета директоров (наблюдательного совета);
  • Если в организациях одни и те же физические лица (физические лица совместно с их взаимозависимыми лицами) составляют более 50%: состава коллегиального исполнительного органа, совета директоров (наблюдательного совета);
  • Если полномочия единоличного исполнительного органа в организациях осуществляет одно и то же лицо.

2. Физические лица:

Общий принцип: родственность, подчинение или зависимость

  • Если одно физическое лицо подчиняется другому физическому лицу по должностному положению;
  • Взаимозависимые лица физического лица;
  • его супруг или супруга;
  • родители (в том числе усыновители);
  • дети (в том числе усыновленные);
  • полнородные и не полнородные братья и сестры;
  • опекун (попечитель);
  • подопечный.

Контролируемые сделки, кто ими признается

Но не все сделки между взаимозависимыми лицами являются контролируемыми, а лишь те, которые перечислены в ст. 105.14 НК РФ, это:

1. Сделки, сумма доходов по которым за соответствующий календарный год превышает:

в 2012 году – 3 млрд. руб.;

в 2013 году – 2 млрд. руб.;

с 2014 года – 1 млрд. руб.

 2. Сделки, в которых одна из сторон является налогоплательщиком НДПИ, исчисляемого по налоговой ставке, установленной в процентах, и предметом сделки является добытое полезное ископаемое. При этом контролируются сделки, предметом которых являются:

  • нефть и товары, выработанные из нефти;
  • черные металлы;
  • цветные металлы;
  • минеральные удобрения;
  • драгоценные металлы и драгоценные камни.

Стоимостной критерий по таким сделкам (сумма доходов) установлен в размере 60 млн. руб. за календарный год.

3. Хотя бы одна из сторон сделки:

а) является налогоплательщиком, применяющим ЕСХН или ЕНВД (если соответствующая сделка заключена в рамках такой деятельности), при этом другая сторона (стороны) не применяет спецрежим. Стоимостной критерий по таким сделкам — 100 млн. руб. в год;

б) освобождена от обязанностей налогоплательщика налога на прибыль, а другая сторона (стороны) не применяют такое освобождение. Стоимостной критерий – 60 млн. руб. за календарный год;

в) является исследовательским корпоративным центром «Сколково», а другая сторона (стороны) – нет (ст. 145.1 НК);

г) является резидентом особой экономической зоны (ОЭЗ) с льготным налогообложением прибыли, а другая сторона (стороны) – нет (ст 284.3 НК);

д) применяет инвестиционный налоговый вычет по налогу на прибыль организаций (ст 286.1 НК).

Сделки с взаимозависимыми лицами, что это

1. Совокупность сделок по реализации (перепродаже) товаров (выполнению работ, оказанию услуг), совершаемых с участием (при посредничестве) лиц, не являющихся взаимозависимым, в случаях, когда эти лица:

  • не выполняют в этой совокупности сделок никаких дополнительных функций, за исключением организации реализации (перепродажи) между взаимозависимыми лицами;
  • не принимают на себя никаких рисков и не используют никаких активов для организации такой реализации (перепродажи).

2. Сделки в области внешней торговли товарами мировой биржевой торговли. Стоимостной критерий (сумма доходов) по таким сделкам установлен в размере 60 млн. руб. за календарный год.

3. Сделки, одной из сторон которых является лицо, местом регистрации, либо местом жительства, либо местом налогового резидентства, либо местом постоянного представительства которого являются государство или территория, включенные в Перечень государств и территорий, утв. Приказом Минфина РФ от 13.11.2007 № 108н. Стоимостной критерий – 60 млн. руб. за календарный год.

Согласно п. 10 ст. 105.14 НК РФ по заявлению налоговых органов суд может признать сделку контролируемой при наличии достаточных оснований полагать, что указанная сделка является частью группы однородных сделок, совершенных с целью сокрытия контролируемой сделки.

Сумма доходов по сделкам за календарный год определяется путем сложения сумм полученных доходов по таким сделкам с одним лицом (взаимозависимыми лицами) за календарный год с учетом порядка признания доходов, установленных главой 25 НК РФ. При этом налоговый орган вправе проверить соответствие сумм полученных доходов по сделкам рыночному уровню цен.

Сделки между взаимозависимыми лицами не признаются контролируемыми

1) сторонами сделок являются участники одной и той же консолидированной группы налогоплательщиков (кроме сделок с плательщиком НДПИ);

2) сторонами сделок являются лица, удовлетворяющие одновременно следующим требованиям:

— они зарегистрированы в одном субъекте РФ;

— не имеют обособленных подразделений на территориях других субъектов РФ, а также за пределами РФ;

— не уплачивают налог на прибыль организаций в бюджеты других субъектов РФ;

— не имеют убытков (включая убытки прошлых периодов, переносимые на будущие налоговые периоды), принимаемых при исчислении налога на прибыль организаций;

— среди указанных сторон сделок нет лиц, которые являются:

а) плательщиками НДПИ

б) плательщиками ЕСХН или ЕНВД;

в) участниками проекта «Сколково»;

г) освобожденными от обязанностей налогоплательщика по налогу на прибыль;

д) резидентами ОЭЗ.

3) межбанковские кредиты (депозиты) со сроком до семи календарных дней;4) сделки по предоставлению поручительств (гарантий) в случае, если все стороны такой сделки являются российскими организациями, не являющимися банками;

5) сделки по предоставлению беспроцентных займов между взаимозависимыми лицами, местом регистрации либо местом жительства всех сторон и выгодоприобретателей по которым является Российская Федерация.

Источник: https://firmmaker.ru/stat/nalogovye/zavisim-kriterii

Признание лиц взаимозависимыми влечет за собой последствия

Признание лиц взаимозависимыми влечет необходимость соблюдать правила применения цен при заключении ими сделок. Контролировать соответствующие отношения вправе, согласно подп. 1 2 пункта 40 статьи НК, налоговые органы. Между тем на практике достаточно часто возникают сложности при определении взаимозависимых лиц. Рассмотрим далее основные проблемы правоприменительной практики.

Актуальность вопроса

Возникновение споров относительно последствий признания лиц взаимозависимыми, обуславливается, в первую очередь, пробелами в законодательстве. Обратимся к НК.

В 1 пункте 20 статьи Кодекса предусмотрены основания, по которым лица считаются взаимозависимыми. При этом в п. 2 закреплена возможность суда признать субъектов таковыми при наличии иных обстоятельств, если отношения между ними могут оказать влияние на результаты сделок, связанные с реализацией услуг, товаров, работ.

Таким образом, признание лиц взаимозависимыми влечет применение положений 20 статьи. Однако НК не устанавливает порядок действий налогового органа. В частности, должна ли инспекция предварительно обращаться в суд с иском для признания субъектов взаимозависимыми или отраженный в решении ИФНС факт признания лиц взаимозависимыми влечет последующую проверку и подтверждение в суде?

Более того, пункт 2 не содержит указания на орган, имеющий полномочия выступать в роли заявителя. Исходя из содержания, заявителем должна быть ИФНС, в которой стоит на учете один из заинтересованных субъектов. Между тем в НК не предусматривается право контрольного органа направлять в суд иски об установлении юридически значимых фактов.

В первом пункте 20 статьи закреплены признаки таких субъектов. Между тем в отечественном законодательстве используются во многом похожие понятия аффилированных и ассоциированных лиц. К последним относят субъектов, косвенно/прямо участвующие в управлении, капитале и контроле другой компании. Данный статус позволяет избежать двойного обложения.

Об аффилированных лицах говорится в нескольких нормативных актах, например, в ФЗ № 948-1 и Распоряжении Госкомимущества № 723-р от 1994 г.

Аффилированными называют юридических и физлиц, способных влиять на деятельность организация и граждан, ведущих предпринимательскую деятельность.

Что касается взаимозависимых лиц, то их признаками являются:

  • Прямое/косвенное участие одного юрлица в другом, если общая его доля составляет больше 20 %.
  • Подчиненность по должности одного гражданина другому.
  • Наличие брачных, родственных, семейных (усыновитель-усыновленный в том числе), попечительских, опекунских отношений.

Долевое участие

Оно может быть:

  • непосредственным (прямым);
  • косвенным;
  • смешанным.

В первом случае все просто. Одно предприятие, например, может иметь больше 20 % голосующих акций, 20 % уставного капитала в ООО.

Второй случай предполагает участие одного предприятия в другом юрлице через третьих лиц. Косвенную долю можно определить следующим образом:

  • Установить существующие последовательности участия одного предприятия в другом через участия каждого предыдущего юрлица в каждом следующем в соответствующей последовательности.
  • Определение для каждой предыдущей компании долей прямого участия в каждой последующей по порядку.
  • Суммирование произведений величин, полученных по предыдущему пункту.

В третьем случае имеет место косвенное и прямое участие, в сумме дающее больше 20 %.

Должностная подчиненность

Она имеет место при наличии трудовых отношений между гражданами.

Наименование должности – одно из существенных условий договора между нанимателем и работником. Название также указывается в трудовой книжке. Соответственно, наличие договоров с наименованиями должностей влечет признание лиц взаимозависимыми при совершении ими сделок.

Брачные отношения

В п. 3 20 статьи НК присутствует ссылка на Семейный кодекс. Соответственно, только наличие официально зарегистрированного брака влечет признание лиц взаимозависимыми. Соответственно, сожители (субъекты, состоящие в гражданском браке) не считаются взаимозависимыми.

В п. 3 20 статьи присутствует также такое понятие, как «отношения свойства». Под ними понимают отношения близости, возникающие не вследствие родства, а из брачного союза. Речь идет в том числе и об отношениях между кровными родственниками супруга с другим супругом или между их родственниками. Однако указанные лица не могут считаться взаимозависимыми ввиду отсутствия официальной регистрации отношений.

Родственники

В 14 статье СК присутствует перечень близких родственников. Между тем понятие отношений родства в Кодексе не раскрывается. Однако, принимая во внимание положения 4 статьи СК, оно может раскрыто с помощью гражданско-правовых норм.

Согласно ст.14, близкими признаются родственники:

  • По прямой нисходящей/восходящей линии. К ним относят родителей, детей, дедушек/бабушек, внуков.
  • Неполнородные/полнородные сестры и братья.

Исключения из правил

Наличие любого из приведенных выше признаков влечет признание лиц взаимозависимыми. Между тем ни по одному из названных критериев не могут признаваться таковыми организация и физлицо, в том числе АО и его акционеры-граждане. Аналогичное исключение предусмотрено и для организаций, связанных друг с другом через физлицо (гендиректора, учредителя).

Значение взаимозависимости при налогообложении

Стоит сказать, что налоговые последствия признания лиц взаимозависимыми применяются на практике не так часто. Использование института взаимозависимости обуславливается положениями 40 статьи НК, регулирующей порядок установления рыночных цен.

Однако признание лиц взаимозависимыми влечет применение отдельных норм ч. 2 НК. К примеру, подпункт 2 1 пункта 220 статьи закрепляет возможность использовать налоговый вычет при купле-продаже жилой недвижимости гражданами, имеющими признаки, указанные в п. 2 20 нормы Кодекса.

При рассмотрении споров необходимо учитывать, что требования, закрепленные ст. 20, должны иметь место на момент совершения сделки.

Так, если сделка была заключена между лицами, совместно проживающими, но не состоящими в официальном браке, налоговый вычет не подлежит применению, даже если впоследствии суд признает их взаимозависимыми.

Признание лиц взаимозависимыми – весьма специфичная процедура. При этом правила, закрепленные 20 статьей НК, налоговые органы зачастую трактуют довольно своеобразно. Некоторые ИФНС полагают, что признание взаимозависимости влечет для лиц многозначительные последствия. Этот вывод опровергает судебная практика.

Признание лиц взаимозависимыми влечет оценку результатов сделок между ними. Никакие иные последствия законом не предусмотрены.

Признание лиц взаимозависимыми: образец уведомления

НК установлена обязанность плательщиков отчитываться по своим доходам. Поскольку признание лиц взаимозависимыми влечет оценку результатов совершенных ими сделок, ИФНС вправе потребовать отчет о заключенных договорах. Как указывается в ст. 105.

15 НК, плательщик по требованию налоговой службы должен предоставить документацию по конкретной сделке (или группе соглашений). Субъект может предъявить несколько отчетов либо единую бумагу. Признание взаимозависимости может осуществляться лицом самостоятельно, по НК или по судебному постановлению.

В отчетном документе присутствует графа, где нужно проставить соответствующую цифру.

В документе указываются сведения о деятельности лица, совершившего контролируемую сделку. Если плательщик использует методы, закрепленные гл. 14.3 НК, информацию о них также следует указать в отчете.

Пояснения Президиума ВАС

В связи с тем, что признание лиц взаимозависимыми влечет оценку совершенных ими сделок, ИФНС может доначислить налоги и пени. При этом, как поясняет Президиум ВАС, установление факта взаимной зависимости по основаниям, не приведенным в п. 1 20 статьи НК, производится в суде с участием ИФНС и плательщика в рамках рассмотрения споров о вменении последнему недоимки.

Предварительное признание судебной инстанции взаимозависимости (до проведения проверки ИФНС соблюдения порядка применения цен) по заявлению контрольного органа не осуществляется.

Организация (продавец) и ее руководитель (покупатель), являющийся совместно со своим сыном собственником 100 % ее акций, могут признаваться взаимозависимыми в рамках положений ст. 20 НК и в целях реализации правил ст. 40 Кодекса.

При признании лиц взаимозависимыми оценка результатов сделок между ними влечет доначисление налогов только при наличии доказательств того, что стоимость товаров (работ, услуг) отклонялась от рыночной больше чем на 20 %.

Источник: http://fb.ru/article/338373/priznanie-lits-vzaimozavisimyimi-vlechet-za-soboy-posledstviya

Законодательство: взаимозависимые лица для целей налогообложения — это взаимоподопечные лица?

С недавнего времени в налоговом кодексе РФ появилось много нового. Федеральный Закон теперь содержит раздел, который связан с понятием «взаимозависимые лица». В нём обобщаются общие положения о ценах и налогообложении.

Также в этом пункте подробно излагается суть контрольных операций при совершении сделок между данными лицами и договорных обязательствах о ценовом образовании. Более двух десятков статей этого Закона рассказывают о том, как должны вестись сделки, а также о доходной и расходной части, получаемой лицами во время их деловых отношений.

Что значит понятие «взаимозависимые лица»?

Лица признаются таковыми, если особенности деловых взаимоотношений между ними оказывают влиятельные процессы на результативность сделок и условия их проведения, а также на финансовые результаты их труда.

Чтобы взаимная работа лиц была определена Законом, должно быть учтено влиятельное участия одного лица в капитале другого, на основании заключённых между ними прописанными условиями.

Для признания имеет место быть и другая возможность одного бизнесмена или целой компании определять основные тезисы, принимаемые другими компаниями или отдельными предпринимателями. Кроме этого влиятельная деятельность учитывается в независимости от того, оказывается она одной фирме, или с ИП, или совместно с другими людьми, которые таковыми признаются согласно Закону.

Касательно ценового сегмента, которое прописано в новых статьях Закона о «взаимозависимых лицах», лицо имеет право самостоятельно установить цену, отличительную от стоимости, которая применима в том или ином договоре.

Он имеет право это сделать, если цена, которая фактически используется в сделке, не соответствует настоящей цене, действующей на рынке.

Какие лица, и при каких условиях признаются взаимозависимыми

Согласно законодательству взаимозависимыми признаются:

  1. Фирма, которая принимает участие в трудовой деятельности другой компании, фирмы или предприятия с долей не менее 25 процентов.
  2. Отдельные бизнесмены, которые участвуют в деятельности другой компании или организации с долей не менее 25 процентов.
  3. Несколько компаний, если одно и то же лицо производит участие в данных организациях с долей не менее 25 процентов.
  4. Одна компания или отдельный бизнесмен, которые наделены полномочиями на основании назначения основного рабочего органа компании или по назначению 50-ти процентного состава коллегии этих исполнительных специалистов, совета директоров или наблюдателей.
  5. Отдельные специалисты или отделы исполнительной власти в компании (не менее половины участников от всей численности коллег), которые были выбраны на собрании таковыми согласно документам.
  6. Компании, в которых более половины состава коллегии или директорского совета составляют одни и те же физлица совместно с их взаимоподопечными лицами.
  7. Фирма и отдельный бизнесмен, если он её действующий исполнительный орган.
  8. Фирмы, в которых обязанностями исполняющего органа занимается один и тот же человек.
  9. Фирмы и отдельные бизнесмены, когда их долевой процент участия (предыдущих лиц) в каждой фирме (из последующих) составляет более 1/2.
  10. Отдельные физлица, если один специалист подчиняется другому по должностным обязанностям.
  11. Отдельное физлицо, его жена (муж), мать (отец), усыновители, дети родные и усыновлённые, братья и сестры, опекуны и опекаемые.

Стоит отметить, что данный факт взаимоподопечности может быть прочитан в суде по определённым основаниям, которые не прописаны в вышеуказанных пунктах.

Суд признает этот факт, если позиции фирм или отдельных бизнесменов обладают признаками, которые имеются в законодательстве относительно взаимоподопечных лиц.

Прочитайте о том, как правильно рассчитать единый налог при УСН.

Регистрируете ИП в ПФР в качестве работодателя? Читайте.

Как правильно заполнить заявление о переходе на УСН?

Что не будет служить основанием для признания лиц таковыми

Фирмы и отдельные бизнесмены могут быть не признанными для участия в другой компании по ряду причин.

Если происходит воздействие на результативность оформленных финансовых операций и полученные результаты от деятельности компании, одними и теми же людьми в силу их выгодного нахождения на рынке или в силу других причин (особенность заключённых сделок), тогда это не будет основанием для признания лиц взаимоподопечными.

Не распространяется факт взаимозависимости лиц на любое участие РФ, субъектов РФ, государственных учреждений в российских компаниях. Такие организации не будут называться взаимозависимыми. Стоит отметить, что существуют такие обстоятельства, когда компании или отдельные бизнесмены могут признать себя взаимозависимыми лицами.

Каждый случай при налогообложении рассматривается в индивидуальном порядке специалистами, на которых возложены эти обязанности.

Контролирующие сотрудники ИФНС пристально следят за операциями между компаниями. Поэтому предприятия, которые осуществляют операции с подобными субъектами, должны составить перечень этих лиц и следить за всеми произведёнными операциями с ними.

Какими статьями НК РФ регулируются отношения

Первый пункт статьи 105.1 Налогового Кодекса РФ рассказывает о нововведённом определении.

Как было показано выше, лица признаются взаимоподопечными на основании определённых деловых отношений положений между должностями. На основании второго пункта статьи 20 НК РФ, лица признаются таковыми на основании решения судьи, если для этого имеются все основания.

До некоторого времени в законодательстве было прописано три основания, когда лица признавались взаимоподопечными. После принятия нововведений в 2014 году, таких оснований уже одиннадцать.

Подробно о взаимозависимости лиц рассказано в видео:

Все они подробным образом изложены во втором пункте данной статьи. Все другие статьи (150.2, 150.3) разъясняют, что именно понимается под термином «физлица» и какая совокупная часть будет считаться принятой в том или ином конкретном случае.

Алгоритм определения доли участия и как правильно это сделать?

Долевой процент участия — это сумма, которая выражается в процентном соотношении при непосредственном и побочном участии. Непосредственное участие будет таковым, когда часть уставного капитала одной фирмы находится в основном фонде Устава другой.

Если невозможно определить такие доли, тогда высчитывается пропорциональный коэффициент по количеству участников.

Проценты косвенно побочного участия — это часть, которая определяется так:

  • необходимо определить все этапы участия фирмы через участие напрямую предыдущей компании в последующей;
  • необходимо определить часть участия предыдущих фирм в последующих при определённой последовательности;
  • производится суммирование частей через участие каждой фирмы на всех имеющихся этапах.

Продуктовый магазин: российская франшиза.

Как открыть кофейню по франшизе?

Современный бизнес для женщин: идеи.

Итоги статьи:

  1. Термин «взаимоподопечные лица» определяется законодательством РФ.
  2. Существуют определённые условия, когда лица признаются таковыми.

  3. Признание компаний или отдельных предпринимателей таковыми может происходить в суде.
  4. Части участия могут высчитываться при помощи специальных применяемых коэффициентов.

Что такое учетная политика для целей налогообложения и упрощенная система налогообложения для ООО.

Источник: http://sbsnss.ru/org-biz/zakon-i-pravo/nalogooblozhenie/vzaimozavisimye.html

Секретные признаки взаимозависимости контрагентов, известные инспекторам

Штирлиц точно знал, какие признаки могут выдать, что Кэт — его радистка. Иначе все закончилось бы намного хуже. А вот знаете ли вы, по каким признакам налоговые инспекторы определяют взаимосвязанных контрагентов?

Вы не хотите, чтобы инспекторы нашли в действиях вашей компании схему ухода от налогов. Не будем сейчас разбираться, есть ли она там — это не столь важно. Если она есть — ее могут как найти, так и не найти. Если ее там нет — ее тоже могут как найти, так и не найти.

Разумеется, ваша компания не попадется на официальных признаках взаимозависимости — таких, как общие учредители или руководство для обеих сторон сделки. Но ведь инспекторы руководствуются не только ими.

Судебные споры последних лет показывают, что инспекторы начинают активно копаться в делах участников сделки, когда узнают об одном из полутора десятков сходств между компаниями. И им часто удается доказать взаимозависимость, опираясь на сочетание из нескольких таких сходств.

Сегодня мы перечислим их. Будьте внимательны и старайтесь не допускать, что они проявлялись в деловых отношениях вашей компании с контрагентами. В противном случае вас заподозрят в проведении фиктивных сделок. После этого предприятие могут как минимум запроверять до выпученных глаз, а то и принудить доплачивать налоги.

Инспекторы против нетворкинга

Нетворкинг, то есть использование широкого круга личных связей для достижения всех видов успеха — штука хорошая. Но не с точки зрения налоговых инспекторов. Они всегда готовы предположить, что бизнесмены, которые выбирают контрагентов, используя личные связи, необоснованно занижают цены.

На что они ориентируются?

Родственные связи. Близких родственников мгновенно выдают общие фамилии или общие адреса прописки. Но при внимательной проверке налоговики могут начать отправлять запросы в ЗАГС по поводу более дальних родственных связей.

Дружеские связи. Такие связи вряд ли бросятся в глаза при первичном анализе — однако при внимательной проверке инспекторы часто стараются найти подобные контакты.

Я понимаю, что избавляться от таких связей ради того, чтобы сделка не выглядела подозрительной — абсурд. Да это и невозможно. И в принципе, если такие связи окажутся единственным неявным признаком взаимозависимости контрагентов, инспекторам ничего не удастся доказать. Вести бизнес с друзьями и родными законом не запрещено.

Но — если уж так сложилось, что эти подозрительные связи между компаниями есть, вам стоит приложить максимум усилий, чтобы не появилось остальных.

Предательские телекоммуникации

Прогресс не стоит на месте, предприниматели следуют за ним. А теперь и инспекторы резво побежали за этой группой, помахивая портфелями.

«Да я тебя вычислю по IP!». И вычисляют. Если налоговая отчетность и подключение к банковским системам двух участвующих в сделке компаний регулярно происходит с одного IP-адреса — это является тревожным звоночком для налоговиков. Они автоматически подозревают, что компании работают из одного офиса.

Нет, технически это действительно может быть совпадением — например, если компании пользуются общей Wi-Fi-сетью бизнес-центра. Судьи это в принципе тоже допускают, поэтому по одному лишь этому признаку налоговая дело не выиграет.

Однако, во-первых, этот пункт может довести аргументацию обвинения до критической массы. А во-вторых — послужить поводом для начала подробной проверки, которая накопает на вас что-то еще.

Общие телефоны и адреса e-mail. Инспекторы допускают, что одна компания была специально раздроблена для участия в фиктивных сделках, если находят у контрагентов общие контакты для связи.

При первичной сверке налоговики, по некоторым данным, используют данные из первичной документации, налоговых деклараций, выписок из ЕГРЮЛ и с сайтов компаний. А уж если что-то совпало — начинают искать дополнительные признаки. По одному этому совпадению наличие схемы они суду не докажут — но в совокупности запросто.

Место встречи измените срочно

Помните, в чем была проблема одного IP-адреса? Подозрение на один офис. Теперь обсудим близкие к этому критерии взаимосвязи — и судебную практику по ним.

Общий вход и график работы. Общий офис, общее помещение под магазин — все это крайне подозрительно для налоговиков. Вдобавок их непременно заинтересует общий график работы, общая вывеска и общая кассовая зона.

В частности, инспекторы часто принимают это как основание для мысленного объединения компаний и лишения их права на ЕНВД. Однако в суде можно и нужно биться с этим. И если общая площадь явится единственным проблемным местом — вы отобьетесь. Впрочем, как и везде, лучше, конечно, сразу не подставляться.

Слишком выгодная аренда. Любые условия аренды, которые являются более выгодными, чем «средняя аренда по больнице» — повод для инспекторов задуматься о взаимосвязи и заключении фиктивных сделок. Впрочем, попытки использовать этот аргумент как единственный, проваливаются в судах просто феерически. Но — именно как единственный.

Гора печатей. А вот этот аргумент вполне может подставить вас по-крупному. Если при обыске в вашем офисе будут найдены документы и печати контрагента, сделки с которым вызывают подозрения, этого вполне может хватить для признания их фиктивными.

«Как положено друзьям, все мы делим пополам»

Чтобы понять логику налоговых инспекторов, мало просто прочесть Налоговый кодекс. Смотрите на реальную практику — тогда вы поймете больше.

Достаточно широкая категория, связанная с использованием сторонами сделки одного имущества, одного персонала и одних контрагентов.

Общая внешняя бухгалтерия. Может навести налоговиков на мысль о необходимости проверки — но не может служить доказательством в суде. Во всяком случае, единственным доказательством.

Общий регистратор. Если заявления о регистрации контрагентов в свое время сдавал в налоговую один человек — это подозрительно. Но, опять же — суды не признают фиктивность сделок по одному лишь этому доводу.

Общий банк. Да, отдает абсурдом, но периодически используется в качестве аргумента инспекторами. В случае чего вы без проблем объясните суду, что это не является признаком взаимосвязи. Просто расскажите о том, что этот банк нравится вам по такой, такой и такой причине. И контрагент пусть сделает то же самое. Пока что суды признавали такие доводы.

Общее имущество. Общий склад, одинаковая тара, общее оборудование… Все это в принципе допустимо. Особенно если компании действительно могут доказать, что используют эти общие активы по отдельности.

С общим складом, например, связан такой момент: если товары на нем не разделены по собственникам, то это действительно подозрительно. А если товары компании А и компании Б лежат под одной крышей, но четко в разных местах — критическим доказательством это не станет.

Общие сотрудники. Еще один довольно опасный показатель. Потому что разные суды реагируют на него по-разному.

Точно известно одно: если сотрудники могут четко объяснить, что совместительствуют в двух разных компаниях — это вряд ли станет проблемой. А вот если они сами не понимают, где работают, или вообще не знают ни о какой второй компании — это беда.

«Стоишь на меня похожий, глаза опуская вниз»

Компании имеют сходные виды деятельности. Налоговики начинают подозревать незаконные претензии на спецрежим или на возмещение НДС. Ну, подозревать-то они начинают, но для того, чтобы доказать это, им придется найти что-то более весомое.

Похожие названия. Абсурд? Может, и абсурд. Но при некоторых не очень хорошо спланированных дроблениях компаний это действительно может быть показателем. Впрочем, суд такие аргументы, конечно, не примет как единственные.

«Мне остался один заказчик»

Выручку компании делает единственный контрагент. Подозрительно? Подозрительно. Сделки действительно могут идти по завышенной цене. Но… могут и не идти. Вы ведь можете поставлять уникальный товар, который действительно нужен только одной компании — но ей уж очень нужен. Налоговики, конечно, поверят в это не сразу — но судьи поверят, если других признаков схемы не будет.

Выводы? Вне зависимости от того, используете ли вы какие-то коварные схемы или не используете — пристального внимания налоговиков вам не надо. Поэтому старайтесь, чтобы подобных признаков в ваших отношениях с контрагентами было как можно меньше.

Затруднения в бухгалтерском учете?

  • Посоветуем консультанта с огромным опытом.
  • Подскажем законные способы снизить налоговую нагрузку.
  • Сформируем образцы идеально заполненной отчетности от имени вашей фирмы.

Во сколько это обойдется — и от каких трат убережет вас?
Давайте обсудим перспективы сотрудничества.

Источник: http://buh.dicaster.ru/sekretnye-priznaki-vzaimozavisimosti-kontragentov/

Понравилась статья? Поделить с друзьями:
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: